+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль по пбу

I am free today .. do you want to see my gif photos !?

Расчет налога на прибыль по пбу

Налог на прибыль рассчитывается в бухгалтерском учете как процент ставки налога от этой суммы. Тогда задача бухгалтера сводится к тому, чтобы показывать в учете как можно меньше сумму доходов и как можно больше сумму расходов. Однако Налоговый кодекс накладывает ограничения на эти суммы. Из-за этого возникают различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью бывают двух видов: постоянные разницы ПР и временные разницы ВР. ПР возникают в случае если бухгалтерская прибыль отчетного периода не признается для целей налогообложения как в отчетном периоде, так и в других периодах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Начиная с версии 3. Цель настоящего стандарта - определить порядок учета налога на прибыль, а именно п.

О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02

Оно призвано сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом. Поэтому так важно иметь четкие представления о временных и постоянных разницах и сформированных на их основании налоговых активах и обязательствах.

Положение по учету расчетов по налогу на прибыль было утверждено в конце г. При этом у пользователей все еще остается множество вопросов и с каждой новой ситуацией в хозяйственной деятельности организации, возникают все новые и новые. Не у каждого бухгалтера есть время разбираться в хитросплетениях постоянно меняющегося законодательства. К тому же, вопросы по применению ПБУ 18 возникают не каждый день, в связи с чем, даже выясненная и проверенная информация успевает стереться из памяти.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! К тому же нормы иногда дублируют друг друга, а иногда противоречат друг другу. Некоторые положения устарели, тогда как другие никогда и не начинали применяться.

Об этих поправках и пойдет речь в данной статье. Первой ласточкой в деле реформирования нормативной базы по бухгалтерскому учету был приказ Минфина России от Минфин так увлекся, что до сих пор не может остановиться. Этот Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности г. Постоянные разницы До внесения изменений под постоянными разницами понимались доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов п.

Некоторые доходы и расходы принимаются в целях налогообложения прибыли отчетного периода, а в бухгалтерском учете они не признаются вообще или учитываются в меньшей сумме, чем в налоговом учете. Согласно новой редакции п. Пример 1. Компания, торгующая электроникой и бытовой техникой, продает своему работнику телевизор за руб. Цена приобретения этого телевизора составляет руб.

Обычно компания продает такие телевизоры покупателям не дешевле 11 руб. Возникающая в данном случае разница между данными бухгалтерского и налогового учета в сумме руб.

Постоянный налоговый актив И в этом случае коррективы в ПБУ внесла жизнь. Зачастую бухгалтеры сталкиваются с ситуациями, в которых бухгалтерская прибыль превышает прибыль для целей налогообложения. Такая ситуация может сложиться в том случае, если: Поясним сказанное на примере.

Пример 2. На полученные от учредителя деньги в том же месяце организация купила материалы, а в мае г. Указанная операция бухгалтером организации была отражена следующими проводками: Дебет 50 — Кредит 76 — 10 руб.

При исчислении налога на прибыль за I квартал г. Будем исходить из того, что помимо вышеуказанной операции величина доходов и расходов в бухгалтерском учете за I квартал г. В этом случае бухгалтерская прибыль превышает налоговую прибыль на 10 руб.

Данная сумма является постоянной разницей п. Согласно старой редакции п. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета начисление ПНО отражается проводкой: Дебет 99 — Кредит Однако в рассматриваемом случае очевидно, что сумму бухгалтерского налога на прибыль за I квартал г. Иначе эта сумма не совпадет с суммой налога на прибыль, указанной в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Таким образом, постоянные разницы могут приводить не только к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль отчетного периода, но и к их уменьшению.

Такого рода постоянные разницы на практике принято называть постоянным налоговым активом ПНА , отражая его в учете проводкой: Дебет 68 — Кредит Прежняя редакция п. Теперь же оно узаконено п. Разница между оценочной и балансовой стоимостью имущества Перечень случаев, в которых могут возникать постоянные разницы, является открытым. Некоторые из них поименованы в п. К их числу в старой редакции п. Приказом N 23н эта норма исключена из п. На наш взгляд, это связано с тем, что в бухгалтерском учете разницы между оценочной стоимостью имущества, вносимого в уставный капитал другой организации, и стоимостью, по которой это имущество числится в бухгалтерском учете передающей стороны, может и не быть.

По общему правилу первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов п. При невозможности установить стоимость переданных активов стоимость финансовых вложений определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Если в счет вклада в уставный капитал другой организации передается основное средство, то применяется не общее правило, а специальная норма, установленная п. Согласно этой норме первоначальная стоимость вклада определяется исходя из остаточной стоимости этого основного средства.

Поэтому никаких разниц в данном случае не возникает. При этом требование п. Временные разницы В определении временных разниц ничего не изменилось. По-прежнему они делятся на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Перечень этих различий претерпел изменения. По версии п. Если организация вследствие технической ошибки или преднамеренно переплатила в бюджет налог на прибыль, то сумму излишне уплаченного налога она может либо вернуть из бюджета, либо зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу ст.

Сумма излишне уплаченного налога, подлежащая зачету, никакого отношения к формированию налогооблагаемой прибыли в следующем отчетном периоде не имеет — налицо некорректность формулировки. Но это еще не самая большая беда. Путем начисления ОНА в отчетном периоде возникновения вычитаемых временных разниц бухгалтерский налог на прибыль условный расход приводится в соответствие с налогом на прибыль, отраженным в декларации за этот отчетный период.

Если сумму излишне уплаченного налога рассматривать в качестве вычитаемой временной разницы, то эта сумма вместе с другими такими же разницами должна участвовать в формировании ОНА п. То есть формально получалось, что на сумму налога нужно повторно начислить налог.

На неправомерность такого подхода еще в г. В письме от Для того чтобы отразить сумму излишне уплаченного налога в качестве ОНА, не нужно второй раз умножать эту сумму на ставку налога на прибыль.

Переплата по налогу на прибыль не является ни доходом, ни расходом, причем как в бухгалтерском учете, так и при исчислении налога на прибыль. Она лишь формирует сумму дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом. Поэтому сумма излишне уплаченного налога в принципе не подпадает под определение временных разниц, приведенное в п. В частности, ее нельзя относить к вычитаемым временным разницам.

В качестве одного из источников формирования налогооблагаемых временных разниц в прежней редакции п. Эта ситуация является зеркальным отражением предыдущей. Следовательно, здесь применима та же логика рассуждений, что и в отношении суммы излишне уплаченного налога: Нужно ли ей в этом случае пересчитывать величину начисленных активов обязательств?

Эти вопросы в прежней редакции ПБУ не были законодательно урегулированы. Пример 3. В январе г. Дебет 09 — Кредит Сумма вычитаемых временных разниц подлежит уменьшению ежемесячно в течение года с февраля г.

Соответственно равномерно в течение года погашается и начисленный ОНА. Ежемесячно сумма руб. Предположим, что с 1 апреля г. В этом случае организация должна действовать следующим образом. Во-первых, ей следует рассчитать остаток вычитаемой временной разницы на 1 апреля г. В нашем примере остаток вычитаемой временной разницы на 1 апреля г.

Во-вторых, определить величину не погашенного на 1 апреля г. В-третьих, исчислить ОНА с остатка вычитаемой временной разницы на 1 апреля г. Текущий налоговый убыток Прежняя редакция п.

Между тем ТНП ни при каких обстоятельствах не может принимать отрицательных значений. ТНП отражает сумму налога на прибыль для целей налогообложения, начисленного за отчетный налоговый период.

Если при исчислении налога на прибыль в каком-либо отчетном налоговом периоде организацией получен убыток расходы превысили доходы , то налоговая база по налогу на прибыль в данном отчетном налоговом периоде признается равной нулю п. Сумма налога на прибыль за текущий отчетный налоговый период также равна нулю.

Таким образом, ТНП за отчетный период может равняться нулю, но отрицательной величиной он быть не может. Поясним вышесказанное на примере. Пример 4. По итогам г. В бухгалтерском учете организация должна начислить условный доход, величина которого определяется как произведение бухгалтерского убытка, сформированного в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату п.

В данном случае сумма условного дохода по налогу на прибыль по итогам г. Эту сумму организация отражает в учете последним днем декабря г. Дебет 68 — Кредит 99 — 24 руб. В бухгалтерском учете сумму убытка отчетного года, числящегося на счете 99, организация списывает в дебет счета 84 заключительной записью декабря г. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

При исчислении налога на прибыль убыток текущего отчетного налогового периода может быть учтен в последующих налоговых периодах перенесен на будущее в порядке, предусмотренном ст. В рассматриваемой ситуации величина ОНА составит 24 руб.

Изменения в ПБУ 18/02

В Помощь Бухгалтеру. Пример Расчета налога на Прибыль. Инвестиционный вычет в этом году. Записи по этому счету ведутся в течение года накопительно в течение года с отражением:.

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

Это Положение значительно прибавит работы всем бухгалтерам. Теперь придется рассчитывать налог на прибыль не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. N н. Применять его должны все фирмы, за исключением банков, страховых и бюджетных организаций. Малые предприятия могут не использовать это Положение. Для этого в бухучете необходимо отразить разницу между налогом на бухгалтерскую прибыль и той суммой, которую вы фактически уплатили в бюджет.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8, ред.3.0

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина от Предполагается, что начиная с При ручном учете расчетов по налогу на прибыль обычно применяется второй вариант.

Это позволяло рассчитывать налог на прибыль и заполнять налоговую декларацию, но результаты таких действий практически не увязывались с данными бухгалтерского учета. Начиная с 1 января года каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета, причем дважды - сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между так называемым "бухгалтерским" и "налоговым" налогом на прибыль.

Оно призвано сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом. Поэтому так важно иметь четкие представления о временных и постоянных разницах и сформированных на их основании налоговых активах и обязательствах. Положение по учету расчетов по налогу на прибыль было утверждено в конце г.

Расчет налога на прибыль по пбу 1802 формула

Что такое прибыль? Этот термин можно трактовать по-разному. В общих чертах прибыль представляет собой сумму, на которую доходы превышают расходы.

По кредиту счета По дебету счета

ПБУ 18/02: расчет налога на прибыль по-новому

Комментарии к ПБУ короткие. В февральском номере нашего журнала была опубликована статья аудитора Ланиной И. Однако не все авторы и читатели согласны с изложенной в ней позицией. В этом номере журнала мы публикуем статью, в которой автор высказывает иную точку зрения. Данная статья рассчитана на то, что читатель уже внимательно ознакомился с содержанием самого ПБУ. Для бухгалтерского учета налог на прибыль является особенным. В процессе такого контроля неизбежно возникает вопрос, почему объем прибыли, отраженный в отчете о прибылях и убытках, умноженный на ставку налога, практически никогда не соответствует объему налога, причитающегося к уплате в бюджет. Ответ на этот вопрос дают показатели отложенного налога, процедуру расчета которых и регулирует новое ПБУ.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Спросить юриста об изменениях текущего законодательства и эффективных вариантах решения возникшей проблемы могут:Жители России, независимо от региона проживания.

Мы бесплатно консультируем граждан, проживающих в Москве, Санкт-Петербурге и других городах Российской Федерации. Граждане других государств, которые находятся на территории России и нуждающиеся в квалифицированной юридической поддержке. Мы предоставляем консультации любым удобным для клиента способом в режиме онлайн и даем максимум полезной информации для защиты ваших прав. Документ закрепляет право любого человека, находящегося на территории России, получить профессиональный ответ от узкопрофильного специалиста без внесения оплаты.

В компетенцию дежурного юриста входит бесплатная информационная поддержка с предоставлением базовой или подробной консультации.

как отражение налога на прибыль в формате ПБУ 18/02 повлияет на Всё верно, как и в нашем расчете по данным налогового учета.

Подскажите, пожалуйста, муж служит третий месяц, на данный момент я всё ещё официально безработная, можем ли мы претендовать на изменение положения мужа. Мой муж призван на срочную военную службу, нашему ребёнку исполнилось три года, состоит на диспансерном учёте, как часто болеющий.

Прошу вас оказать мне помощь и определить есть ли на мне и моей дочери Наталье наличие негатива. Если есть, как можно от него избавиться.

Запрещается перепечатка текстовых материалов, фотографий и иллюстраций без указания гиперссылки на сайт unatlib. Задать вопрос о работе любых интернет-проектов НБ УР вы можете, обратившись к администратору сайта. Компания стала первой, предложившей рынку онлайн услугу юридической профилактики по всем видам права. В Компании на данный момент работает 170 юристов, обладающих значительным опытом в различных отраслях права.

Это касается не только тех документов, которые вы откуда-то получаете, но и тех, которые вы куда-то подаете. Сейчас на сайте 178 юристов.

Какие документы я должна предоставить в МФЦ. Могу ли я обратиться в любой МФЦ Лен обл. Если коротко - меня обманула компания автобусных перевозок, взяв оплату за аренду автобусов на три дня и не предоставив ни одного транспортного средства. На связь ни один из представителей компании не выходит.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Mokasa

    In it something is. Many thanks for the information. It is very glad.

  2. Mahn

    In my opinion you are not right. I am assured. I can prove it. Write to me in PM.

  3. Zusar

    I think, that you are mistaken. Write to me in PM, we will talk.